我们国家为什么要大力发展第三支柱的商业养老保险？

今年年初的新冠肺炎疫情让公众更加重视医疗保险，同时，作为解决养老金的商业养老保险也在2020年的两会中备受关注。全国政协委员、上海银保监局党委书记、局长韩沂以及全国政协委员、中国保监会原副主席周延礼在内的多位政协委员围绕“个人税收递延型商业养老保险”建言献策，属于养老金第三支柱的商业养老保险再次进入公众视野。那么养老金的三大支柱都有哪些？我们国家为什么要大力发展第三支柱的商业养老保险呢？养老金的三支柱模式按照联合国的定义,当一个国家或地区 65 岁及以上的老年人口占总人口的 7%以上时，就认为该国家或地区进入老龄化社会。世界银行数据显示，全球 65 岁及以上人口比重逐年增加，截至 2018 年底，世界 65 岁及以上人口占比达到 8.87%。其中，高收入国家老龄人口占比达到 17.93%，中国老龄人口占比达到10.92%，人口老龄化给各国养老都带来了巨大的压力。养老金是各国养老的重要基础，目前大部分国家养老金体系都是以政府强制参保与雇主及个人自愿参保相结合的模式运行。领取养老金人群随着老龄化现象的加剧而扩大，传统有赖政府支出养老金的模式将难以承受未来养老金需求持续增长带来的压力。1994年，世界银行出版了《防止老龄危机——保护老年人及促进增长的政策》，首次提出了建立养老金的“三支柱”模式：第一支柱是由政府管理的待遇确定型公共养老金制度，属于强制和非积累制的；第二支柱是雇主发起的职业养老金制度，由政府提供税收优惠；第三支柱是个人自愿参加的养老储蓄计划，由政府提供税收激励。

目前世界各国建立的养老金体系与世界银行提出的养老三支柱模式基本相同，都是由政府、企业和个人共同承担养老金的给付。中国急需发展第三支柱缓解养老金压力中国在未来的50年内，有可能成为世界上最倾向老龄化社会的国家，养老支出将成为国民经济中占比增长最明显的板块，而做好养老储备，并非一朝一夕之功，需要从青壮年期间未雨绸缪。中国老龄人口占比较高，老龄人口增速名列世界前茅，社会整体养老压力不断增大。从 2000 年到 2015 年，我国平均人口寿命从 71.4 岁增长至 76.3 岁。与此同时出生率近年来却呈下降趋势，由 2016 年的 12.95%下降到 2019 年的 10.48%，死亡率相对比较稳定商业养老保险政策，这使得我国人口平均年龄上升，老龄人口比重增加。我国 65 岁及以上人口占总人口比例逐年增长。据国家统计局数据，我国 65 岁及以上人口由 2010 年的 1.19 亿人增加到 2019 年的 1.76 亿人，占总人口比例由 2010 年的 8.9%上升至 2019 年的 12.6%。随之而来的年轻人的赡养压力也逐渐增加，老年抚养比由 2010年的 11.9%上升至 2019 年的 17.8%，这意味着 2010 年由 8.4个年轻人赡养一位老人，而到 2019 年下降至 5.62 个年轻人赡养一位老人，社会整体的养老压力不断增大。

据相关机构预测，2050年我国人口的预期寿命为79.9岁，60岁以上人口占比达33%。数据来源：智研咨询于2016年6月发布的《2016-2022年中国养老产业市场运行态势及投资战略研究报告》当前中国严重依赖养老第一支柱，第二支柱发展不充分，而第三支柱建设尚处于起步阶段。据中国人力资源和社会保障部数据，2018年全国城镇职工基本养老保险累计结存 50901亿元，城乡居民基本养老保险累计结存7250亿元，第一支柱合计 58152 亿元；第二支柱累计结存合计20870亿元，其中企业年金基金14770亿元，职业年金6100亿元；据人社部公告，养老保险第三支柱政策文件正在制定中，拟采取账户制并建立统一管理平台，第三支柱主要包括个人养老金、符合规定的银行养老理财、商业养老保险、养老基金等金融产品。在老龄化问题日渐严重的趋势下，第三支柱亟需加快发展。据财政部数据，扣除财政补贴及利息收入后，使用企业职工及城乡居民基本养老保险费收入减去企业职工及城乡居民基本养老保险基金基本养老金支出计算养老第一支柱缺口，从 2014 年开始出现缺口，至2016 年第一支柱缺口达到-4431.4亿元。我国养老第一支柱近年来已然无法独力支撑巨大的养老压力，急需第二、第三支柱作为补充支援。

第三支柱与商业养老保险第一支柱存在缺口意味着个人养老不能完全依赖政府，居民需及早建立个人养老储蓄计划以备退休后养老使用。为发展第三支柱，政府近些年也开始出台系列支持政策，第三支柱类养老金融产品越来越丰富。如公募基金有发行养老目标基金、银行理财公司也有养老理财产品，而最常见、时间最久远的就是商业养老保险产品了。  个人税收递延型商业养老保险为了鼓励养老储蓄，主流国家都出台了税收优惠政策。我国在这方面政策起步较慢。2018年4月财政部等五部门发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，主要内容为： 1.个人缴费税前扣除标准。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。 2.账户资金收益暂不征税。计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。

3.个人领取商业养老金征税。个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资薪金”项目。由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。 5月27日，银保监会相关负责人在两会期间介绍说，试点以来，截至2020年4月底，共有23家保险公司参与试点，19家公司出单，累计实现保费收入3.0亿元，参保人数4.76万人。尽管试点进展较为平稳，但业务总体规模不大，市场普遍反映政策吸引力不足。原因主要有以下几点：1）税延型养老保险只在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施，覆盖人口约6千余万，占全国人口数不足5%受惠人群较少，与政策预期相比有较大差距，政策效应未完全显现。2）1000元的扣除限额较低。3）2018年10月1日起个税征点提高到5000元/月，扩大了税率级距，此后，个人纳税又引入了子女教育、赡养老人等6项专项附加扣除。

在目前的环境下，继续沿用7.5%税率，将出现税负偏高的情况。截至2019年4月末，税延养老保险政策试点期限已满，迄今未推出新的税延养老保险政策，也未对原有试点政策期限予以延长。从目前来看，同为第三支柱的其他的商业养老保险更具优势。  传统商业养老保险市场上的商业养老保险产品通常指年金险，是保险公司的传统主业，也是国内居民个人养老储蓄的最重要手段。通过专业保险机构运作将个人投资收益递延到未来个人收入较低时取得，为个人提供养老资金，并达到整体税负降低。相比于税延型养老保险只能在个人达到国家规定的退休年龄时领取，传统的商业养老保险领取非常灵活，同时可以提供终身的现金流。养老是民生领域的重点问题。我国目前“养老三支柱”发展很不平衡，因此，养老保险积累缺口大，基本养老保险替代率低。老龄化社会进程的加快使得老年人面临更大的养老压力。养老规划，一定要从年轻时储备和积累，避免“未富先老”。养老的钱要兼顾三个特性—安全、稳健和适度的灵活以及节税，在这方面，可以说商业养老保险是适合绝大多数家庭的选择。